Договор подряда. Особенности. Налоги.
Договор подряда. Особенности. Налоги.
В соответствии со ст.702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Как правило, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Если договор подряда, заключен на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.
Необходимо знать, что налоговое право содержит четко установленные правила кто, и в каких ситуациях, должен платить в том или ином случае налог, что делает условие об уплате налога, прописанное сторонами в заключенном договоре подряда, недействительным, если оно не соответствует правилам налогового законодательства.
Налоги.
Ситуация 1. Заказчик Юридическое лицо или ИП – Подрядчик Физическое лицо.
НДФЛ. Юридическое лицо выступает в качестве налогового агента и обязан удержать НДФЛ 13% с вознаграждения физического лица за выполненную работу и перечислить в бюджет. В свою очередь, подрядчику – физическому лицу, нельзя забывать о том, что, хотя в договоре подряда прописывается в качестве вознаграждения за произведенную работу одна сумма, в итоге, по окончании работы, он получит сумму, уменьшенную на размер удержанного налога.
Страховые взносы. По договору подряда обязательными страховыми взносами являются страховой взнос на обязательное пенсионное страхование(ОПС) и взнос в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Взносы в фонд социального страхования (ФСС) и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются только в том случае, если они пропиасны в заключенном договоре подряда.
Ситуация 2. Заказчик Юридическое лицо или ИП – Подрядчик Индивидуальный предприниматель.
Все налоги, на полученный ИП в результате данной деятельности доход, уплачиваются ИП самостоятельно. При этом исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии с выбранной индивидуальным предпринимателем системой уплаты налогов (УСН, ЕНВД, ПСН и т.д.)
Ситуация 3. Заказчик Юридическое лицо или ИП – Подрядчик Юридическое лицо
Заключение договора подряда между данными участниками происходит достаточно редко. Все налоги с доходов, полученных по договору подряда, уплачиваются юридическим лицом – подрядчиком.
Ситуация 4. Заказчик Физическое лицо – Подрядчик Физическое лицо, ИП, Юридическое лицо.
В этом случае, независимо от того, с каким подрядчиком заключен договор, налог с дохода от полученного вознаграждения всегда уплачивается подрядчиком.